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中華人民共和國環境保護稅法

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中華人民共和國環境保護稅法

(2016年12月25日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十五次會議通過)

  目 录

  第一章 总则

  第二章 计税依据和应纳税额

  第三章 税收减免

  第四章 征收管理

  第五章 附则

  第一章 总 则

  第一条 为了保护和改善环境,减少污染物排放,推进生态文明建设,制定本法。

  第二条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人,应当依照本法规定缴纳环境保护税。

  第三条 本法所称应税污染物,是指本法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。

  第四条 有下列情形之一的,不属于直接向环境排放污染物,不缴纳相应污染物的环境保护税:

  (一)企業事業單位和其他生産經營者向依法設立的汙水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅汙染物的;

  (二)企業事業單位和其他生産經營者在符合國家和地方環境保護標准的設施、場所貯存或者處置固體廢物的。

  第五条 依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的,应当缴纳环境保护税。

  企業事業單位和其他生産經營者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環境保護標准的,應當繳納環境保護稅。

  第六条 环境保护税的税目、税额,依照本法所附《环境保护税税目税额表》执行。

  應稅大氣汙染物和水汙染物的具體適用稅額的確定和調整,由省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮本地區環境承載能力、汙染物排放現狀和經濟社會生態發展目標要求,在本法所附《環境保護稅稅目稅額表》規定的稅額幅度內提出,報同級人民代表大會常務委員會決定,並報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

  第二章 计税依据和应纳税额

  第七条 应税污染物的计税依据,按照下列方法确定:

  (一)應稅大氣汙染物按照汙染物排放量折合的汙染當量數確定;

  (二)應稅水汙染物按照汙染物排放量折合的汙染當量數確定;

  (三)應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定;

  (四)應稅噪聲按照超過國家規定標准的分貝數確定。

  第八条 应税大气污染物、水污染物的污染当量数,以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值,依照本法所附《应税污染物和当量值表》执行。

  第九条 每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物,按照污染当量数从大到小排序,对前三项污染物征收环境保护税。

  每一排放口的應稅水汙染物,按照本法所附《應稅汙染物和當量值表》,區分第一類水汙染物和其他類水汙染物,按照汙染當量數從大到小排序,對第一類水汙染物按照前五項征收環境保護稅,對其他類水汙染物按照前三項征收環境保護稅。

  省、自治區、直轄市人民政府根據本地區汙染物減排的特殊需要,可以增加同一排放口征收環境保護稅的應稅汙染物項目數,報同級人民代表大會常務委員會決定,並報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

  第十条 应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数,按照下列方法和顺序计算:

  (一)納稅人安裝使用符合國家規定和監測規範的汙染物自動監測設備的,按照汙染物自動監測數據計算;

  (二)納稅人未安裝使用汙染物自動監測設備的,按照監測機構出具的符合國家有關規定和監測規範的監測數據計算;

  (三)因排放汙染物種類多等原因不具備監測條件的,按照國務院環境保護主管部門規定的排汙系數、物料衡算方法計算;

  (四)不能按照本條第一項至第三項規定的方法計算的,按照省、自治區、直轄市人民政府環境保護主管部門規定的抽樣測算的方法核定計算。

  第十一条 环境保护税应纳税额按照下列方法计算:

  (一)應稅大氣汙染物的應納稅額爲汙染當量數乘以具體適用稅額;

  (二)應稅水汙染物的應納稅額爲汙染當量數乘以具體適用稅額;

  (三)應稅固體廢物的應納稅額爲固體廢物排放量乘以具體適用稅額;

  (四)應稅噪聲的應納稅額爲超過國家規定標准的分貝數對應的具體適用稅額。

  第三章 税收减免

  第十二条 下列情形,暂予免征环境保护税:

  (一)農業生産(不包括規模化養殖)排放應稅汙染物的;

  (二)機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動汙染源排放應稅汙染物的;

  (三)依法設立的城鄉汙水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅汙染物,不超過國家和地方規定的排放標准的;

  (四)納稅人綜合利用的固體廢物,符合國家和地方環境保護標准的;

  (五)國務院批准免稅的其他情形。

  前款第五項免稅規定,由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。

  第十三条 纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的,减按百分之七十五征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的,减按百分之五十征收环境保护税。

  第四章 征收管理

  第十四条 环境保护税由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》和本法的有关规定征收管理。

  环境保护主管部门依照本法和有关环境保护法律法規的规定负责对污染物的监测管理。

  縣級以上地方人民政府應當建立稅務機關、環境保護主管部門和其他相關單位分工協作工作機制,加強環境保護稅征收管理,保障稅款及時足額入庫。

  第十五条 环境保护主管部门和税务机关应当建立涉税信息共享平台和工作配合机制。

  環境保護主管部門應當將排汙單位的排汙許可、汙染物排放數據、環境違法和受行政處罰情況等環境保護相關信息,定期交送稅務機關。

  稅務機關應當將納稅人的納稅申報、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風險疑點等環境保護稅涉稅信息,定期交送環境保護主管部門。

  第十六条 纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。

  第十七条 纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。

  第十八条 环境保护税按月计算,按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的,可以按次申报缴纳。

  納稅人申報繳納時,應當向稅務機關報送所排放應稅汙染物的種類、數量,大氣汙染物、水汙染物的濃度值,以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

  第十九条 纳税人按季申报缴纳的,应当自季度终了之日起十五日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的,应当自纳税义务发生之日起十五日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

  納稅人應當依法如實辦理納稅申報,對申報的真實性和完整性承擔責任。

  第二十条 税务机关应当将纳税人的纳税申报数据资料与环境保护主管部门交送的相关数据资料进行比对。

  稅務機關發現納稅人的納稅申報數據資料異常或者納稅人未按照規定期限辦理納稅申報的,可以提請環境保護主管部門進行複核,環境保護主管部門應當自收到稅務機關的數據資料之日起十五日內向稅務機關出具複核意見。稅務機關應當按照環境保護主管部門複核的數據資料調整納稅人的應納稅額。

  第二十一条 依照本法第十条第四项的规定核定计算污染物排放量的,由税务机关会同环境保护主管部门核定污染物排放种类、数量和应纳税额。

  第二十二条 纳税人从事海洋工程向中华人民共和国管辖海域排放应税大气污染物、水污染物或者固体废物,申报缴纳环境保护税的具体办法,由国务院税务主管部门会同国务院海洋主管部门规定。

  第二十三条 纳税人和税务机关、环境保护主管部门及其工作人员违反本法规定的,依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国环境保护法》和有关法律法規的规定追究法律责任。

  第二十四条 各级人民政府应当鼓励纳税人加大环境保护建设投入,对纳税人用于污染物自动监测设备的投资予以资金和政策支持。

  第五章 附 则

  第二十五条 本法下列用语的含义:

  (一)汙染當量,是指根據汙染物或者汙染排放活動對環境的有害程度以及處理的技術經濟性,衡量不同汙染物對環境汙染的綜合性指標或者計量單位。同一介質相同汙染當量的不同汙染物,其汙染程度基本相當。

  (二)排汙系數,是指在正常技術經濟和管理條件下,生産單位産品所應排放的汙染物量的統計平均值。

  (三)物料衡算,是指根據物質質量守恒原理對生産過程中使用的原料、生産的産品和産生的廢物等進行測算的一種方法。

  第二十六条 直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者,除依照本法规定缴纳环境保护税外,应当对所造成的损害依法承担责任。

  第二十七条 自本法施行之日起,依照本法规定征收环境保护税,不再征收排污费。

  第二十八条 本法自2018年1月1日起施行。


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